Pasivní příjem z nájmu dle § 9 zákona o dani z příjmu je daňově výhodnější než příjem ze závislé činnosti a samostatné výdělečné činnosti. Z příjmu z nájmu se neplatí sociální pojištění ani zdravotní pojištění, bez ohledu na částku inkasovaného příjmu z nájmu.

Nutnost podání daňového přiznání

Daňoví poplatníci s příjmy z nájmu musí za rok 2019 podat daňové přiznání. Základní daňový termín je do 1. dubna 2020. Výjimkou je situace, kdy zaměstnanec měl po celý rok 2019 pouze příjmy ze zaměstnání od jednoho zaměstnavatele a roční příjem z nájmu nepřesáhl 6 000 Kč, v takovém případě bylo možné požádat zaměstnavatele o roční zúčtování daně. Při vyplňování daňového přiznání je nutné vyplnit čtyřstránkový daňový formulář, a to včetně daňové přílohy číslo dva.

Výdaje 30% paušálem

Pro příjmy z nájmu je možné uplatnit výdaje ve skutečné výši nebo 30% výdajovým paušálem. Paušálem lze uplatnit výdaje nejvýše do částky 600 000 Kč. Zejména při pronájmu bytů se volí v praxi často výdajový paušál, neboť skutečné výdaje jsou nižší než při uplatnění paušálu. Při pronájmu nemovitosti ve společném jmění manželů uvádí příjem z nájmu do daňového přiznání pouze jeden z nich. V příloze číslo dva je nutné zakřížkovat, že příjmů bylo dosaženo ze společného jmění manželů.

Neplatí se solidární daň

Z roční hrubé mzdy ze závislé činnosti a hrubého zisku ze samostatné výdělečné nad limit se odvádí mimo daň z příjmu ještě 7% solidární daň. Za rok 2019 je limitem částka 1 569 552 Kč. Příjmy z nájmu se do limitu nepočítají a nepodléhají tedy solidární dani.

Sleva na poplatníka náleží vždy

V daňovém přiznání uplatní základní daňovou slevu na poplatníka ve výši 24 840 Kč všichni daňoví poplatníci, i ti, co za celý kalendářní rok 2019 měli pouze příjmy z nájmu. Do ročního daňového základu 165 600 Kč se díky slevě na poplatníka neplatí nic na dani z příjmu fyzických osob.

Praktický příklad: příjem z pronájmu v důchodu

Předčasný důchodce Martin měl za rok 2019 roční příjem z nájmu dle § 9 zákona o dani z příjmu ve výši 210 000 Kč. Z nájmu se neplatí sociální pojištění, proto i předčasní důchodci mohou mít během pobírání předčasného důchodu příjem z nájmu.

Od daně z příjmu fyzických osob jsou za rok 2019 osvobozeny roční důchody do částky 480 600 Kč, což je v případě pana Martina, stejně jako u téměř všech penzistů, splněno. Do daňového přiznání uvede tedy pan Martin příjem z nájmu ve výši 210 000 Kč, výdaje uplatní 30% výdajovým paušálem. Základ daně činí 147 000 Kč (210 000 Kč x 70 %) a daň z příjmu 22 050 Kč (147 000 Kč x 15 %). Po uplatnění slevy na poplatníka ve výši 24 840 Kč je však daňová povinnost nulová.

Příjem se nehodnotí pro daňový bonus

Daňoví poplatníci uplatňující daňové zvýhodnění na děti mohou od státu obdržet daňový bonus, pokud je uplatněné daňové zvýhodnění vyšší než vypočtená daň z příjmu, přičemž částka daňového bonusu činí právě rozdíl mezi daňovým zvýhodněním na děti a vypočtenou daní z příjmu. Nárok na daňový bonus za rok 2019 ale mají pouze daňoví poplatníci s příjmy ze závislé činnosti nebo samostatné výdělečné činnosti vyšší než 80 100 Kč. Příjmy z nájmu ale nepatří mezi hodnocené příjmy pro nárok na daňový bonus.

Zdanění mzdy versus zdanění nájmu

V případě, že jsou už v plné míře vyčerpány daňové slevy a daňové odpočty, potom je efektivní zdanění pro každou tisícikorunu navíc u nájmu značně nižší než ze zaměstnání, jak je názorně vidět z tabulky. Daň z příjmu u mzdy se počítá ze superhrubé mzdy, tj. hrubé mzdy zvýšené o sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem za zaměstnance.

vlastní výpočet autora